1 Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaft... Show Vahlens Handbücher der Wirtschafts- und Sozialwissenschaften Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre von Prof. Dr. Dr. h.c. mult. Günter Wöhe, Prof. Dr. Ulrich Döring 23., vollständig neu bearbeitete Auflage Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre – Wöhe / Döring wird vertrieben von beck-shop.de Thematische Gliederung: Allgemeine Betriebswirtschaftlehre – Wirtschaft – Betriebswirtschaftslehre – Allgemeine Betriebswirtschaftslehre – Allgemeine BWL – Wirtschaft – Betriebswirtschaft – Wirtschaft Verlag Franz Vahlen München 2008 Verlag Franz Vahlen im Internet: www.vahlen.de ISBN 978 3 8006 3524 5 Inhaltsverzeichnis: Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftslehre – Wöhe / Döring Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort .................................................................................................................................................. V Verzeichnis der Abkürzungen ........................................................................................................... XXXI Erster Abschnitt Gegenstand, Methoden und Geschichte der Betriebswirtschaftslehre I. Gegenstand und Methoden der Betriebswirtschaftslehre ................................................... 1. Das Erkenntnisobjekt der Betriebswirtschaftslehre ......................................................... a) Wirtschaft und wirtschaftliches Prinzip ..................................................................... b) Der Betrieb als Objekt der Betriebswirtschaftslehre ................................................. c) Gliederung der Betriebe (Betriebstypologie) ............................................................. 2. Die Stellung der Betriebswirtschaftslehre im System der Wissenschaften .................. a) Der Standort der Wirtschaftswissenschaften ............................................................. b) Das Verhältnis der Wirtschaftswissenschaften zu den Sozialwissenschaften ..... 3. Die Betriebswirtschaftslehre als theoretische und als angewandte Wissenschaft ...... a) Erkenntnismöglichkeiten und Methoden der theoretischen Betriebs- ................... wirtschaftslehre ............................................................................................................... b) Betriebswirtschaftliche Modelle ................................................................................... aa) Möglichkeiten und Grenzen der Modellbildung .............................................. bb) Systematisierungskriterien betriebswirtschaftlicher Modelle ........................ c) Das Auswahlprinzip der angewandten Betriebswirtschaftslehre .......................... aa) Gewinnmaximierung oder gemeinwirtschaftliche Wirtschaftlichkeit als Auswahlprinzip? .............................................................................................. bb) Kritische Einwände gegen die Gewinnmaximierung ...................................... 4. Wertfreie und wertende Betriebswirtschaftslehre ........................................................... 1 1 1 2 4 7 7 9 10 II. Die geschichtliche Entwicklung der Betriebswirtschaftslehre in Deutschland ............... 1. Entwicklung der Betriebswirtschaftslehre bis zum Zweiten Weltkrieg ...................... 2. Entwicklung der Betriebswirtschaftslehre nach dem Zweiten Weltkrieg ................... a) Der produktivitätsorientierte Ansatz von Erich Gutenberg .................................... b) Der entscheidungsorientierte Ansatz .......................................................................... c) Der systemorientierte Ansatz ....................................................................................... d) Der verhaltensorientierte Ansatz ................................................................................. e) Der umweltorientierte Ansatz ...................................................................................... f) Der institutionenökonomische Ansatz ........................................................................ 21 21 23 24 25 26 26 27 29 11 12 12 14 15 15 18 19 Zweiter Abschnitt Aufbau des Betriebes A. Grundlagen ................................................................................................................................. 34 I. Gegenstand der Betriebswirtschaftslehre ............................................................................... 1. Der Betrieb – Erfahrungsobjekt der BWL .......................................................................... 2. Wirtschaften im Betrieb – Erkenntnisobjekt der BWL .................................................... 3. Unternehmerisches Handeln im marktwirtschaftlichen System .................................. 34 35 38 40 XII Inhaltsverzeichnis 4. Entscheidungsorientierte Betriebswirtschaftslehre ......................................................... 5. Abgrenzung der Betriebswirtschaftslehre zu anderen Disziplinen .............................. 42 45 II. Gliederung der Betriebswirtschaftslehre ................................................................................ 1. Funktionale Gliederung der Betriebswirtschaftslehre .................................................... 2. Institutionelle Gliederung der Betriebswirtschaftslehre ................................................. 3. Genetische Gliederung der Betriebswirtschaftslehre ...................................................... 4. Prozessorientierte Gliederung der Betriebswirtschaftslehre ......................................... 47 48 49 50 51 B. Unternehmensführung ........................................................................................................... 52 I. Grundlagen ................................................................................................................................. 1. Aufgaben der Unternehmensführung ............................................................................... 2. Die Anspruchsgruppen und ihre Interessen gegenüber dem Unternehmen .............. a) Der Shareholder-Ansatz ................................................................................................ b) Der Stakeholder-Ansatz ................................................................................................ c) Dominanz des Shareholder-Ansatzes in der Unternehmenspraxis ....................... 3. Gewaltenteilung im Rahmen der Unternehmensführung ............................................. a) Eigentümergeführte Unternehmen ............................................................................. b) Managementgeführte Unternehmen ........................................................................... c) Sicherung von Arbeitnehmerrechten .......................................................................... aa) Die arbeitsrechtliche Mitbestimmung und Mitwirkung ................................. bb) Die unternehmerische Mitbestimmung ............................................................. cc) Schutzvorschriften für Arbeitnehmer ................................................................. 4. Corporate Governance – „Herrschaft im Unternehmen“ ............................................... a) Ziele der Corporate Governance .................................................................................. b) Gestaltungsfelder und Instrumente der Corporate Governance ............................ c) Umsetzung der Corporate Governance ...................................................................... 52 52 54 55 55 57 59 60 61 62 63 64 67 68 68 69 73 II. Unternehmensziele .................................................................................................................... 1. Shareholder versus Stakeholder ......................................................................................... 2. Merkmale und Einteilung von Zielen ................................................................................ 3. Zielsysteme ............................................................................................................................. 74 75 77 80 III. Planung und Entscheidung ...................................................................................................... 1. Aufgaben und Struktur der Planung ................................................................................. 2. Zeitliche und hierarchische Struktur der Planung .......................................................... a) Grundsatzplanung ......................................................................................................... b) Strategische Planung ...................................................................................................... c) Taktische und operative Planung ................................................................................ 3. Koordination von Teilplänen .............................................................................................. a) Retrograde/progressive Planung und Gegenstromverfahren ................................. b) Rollende Planung ........................................................................................................... c) Ausgleichsgesetz der Planung ..................................................................................... 4. Ziele und Instrumente strategischer Planung .................................................................. 5. Entscheidungstheorie und Entscheidungstechniken ...................................................... a) Grundlagen ...................................................................................................................... b) Grundelemente entscheidungstheoretischer Modelle .............................................. c) Entscheidungen bei sicheren Erwartungen ............................................................... d) Entscheidungen unter Risiko ....................................................................................... e) Entscheidungen bei unsicheren Erwartungen .......................................................... f) Entscheidungen in der Spielsituation (Spieltheorie) ............................................... 81 81 83 84 84 86 87 87 89 89 90 96 96 99 101 102 103 105 Inhaltsverzeichnis g) Operations Research ..................................................................................................... aa) Begriff und Aufgaben von Operations Research ............................................. bb) Operations Research-Verfahren .......................................................................... cc) Grenzen der Anwendung von Operations Research ...................................... XIII 107 107 108 111 IV. Organisation ............................................................................................................................... 112 1. Grundlagen ........................................................................................................................... 2. Aufbauorganisation ............................................................................................................. a) Ziele und Teilbereiche .................................................................................................. b) Aufgabenanalyse und -synthese ................................................................................. c) Stellen- und Abteilungsbildung .................................................................................. aa) Ausführende Stellen, Leitungsstellen, Leitungsspanne ................................. bb) Abteilungen und Hierarchiebildung ................................................................. cc) Linienstellen, Stabsstellen, Zentralstellen ......................................................... dd) Delegation von Kompetenz und Verantwortung ............................................ ee) Organigramm, Stellenbeschreibung, Funktionendiagramm ......................... d) Leitungssysteme ............................................................................................................ aa) Einliniensystem und Mehrliniensystem ............................................................ bb) Stablinienorganisation .......................................................................................... cc) Spartenorganisation .............................................................................................. dd) Matrixorganisation ............................................................................................... e) Projektorganisation ....................................................................................................... 3. Ablauforganisation .............................................................................................................. 4. Managementtechniken ........................................................................................................ 112 116 116 117 119 119 120 121 121 122 123 123 124 125 126 128 129 130 V. Personalwirtschaft ..................................................................................................................... 133 1. Grundlagen ........................................................................................................................... 2. Personalplanung ................................................................................................................... a) Personalbedarfsplanung ............................................................................................... b) Personalbeschaffungsplanung .................................................................................... c) Personalabbauplanung ................................................................................................. d) Personaleinsatzplanung ............................................................................................... e) Personalentwicklungsplanung .................................................................................... 3. Personalführung und -motivation ..................................................................................... a) Das Arbeitsentgelt ......................................................................................................... aa) Ziele und Bestimmungsfaktoren der Festsetzung des Arbeitsentgelts ........ bb) Methoden der Arbeitsbewertung ....................................................................... cc) Lohnformen ............................................................................................................ (1) Überblick ......................................................................................................... (2) Der Zeitlohn .................................................................................................... (3) Der Leistungslohn .......................................................................................... (4) Der Prämienlohn ............................................................................................ b) Freiwillige betriebliche Sozialleistungen ................................................................... c) Erfolgsbeteiligung ......................................................................................................... d) Betriebsklima .................................................................................................................. e) Führungsstile .................................................................................................................. 133 135 136 139 141 144 148 150 151 151 153 154 154 155 156 158 159 160 162 163 VI. Kontrolle ..................................................................................................................................... 165 1. Kontrolle als Teilgebiet der Unternehmensführung ...................................................... 2. Arten und Aufgaben der Unternehmenskontrolle ......................................................... 165 166 Inhaltsverzeichnis XIV VII. Informationswirtschaft ............................................................................................................. 1. 2. 3. 4. Aufgaben der Informationswirtschaft .............................................................................. Teilgebiete der Informationswirtschaft ............................................................................ Informations- und Kommunikationskonzept ................................................................. Informations- und Kommunikationssysteme .................................................................. a) Informationswirtschaft und Organisationsstruktur ................................................ b) Operative Informationssysteme – Horizontale Integration .................................... aa) Einzelsysteme ........................................................................................................ bb) Horizontale Integration ........................................................................................ c) Analytische Informationssysteme – Vertikale Integration ..................................... d) Gestaltung von IuK-Systemen ..................................................................................... 5. Grundlagen der Informations-Kommunikationstechnologie ....................................... a) Hardware ........................................................................................................................ b) Software .......................................................................................................................... c) Netzwerke ....................................................................................................................... 6. Nutzenpotentiale computergestützter Informationswirtschaft ................................... a) Auswirkungen auf die Betriebsorganisation ............................................................ b) Auswirkungen des Internet ......................................................................................... c) Auswirkungen auf die Unternehmensführung ........................................................ d) Kosten und Risiken ....................................................................................................... 170 170 171 173 176 176 177 177 178 180 183 184 185 185 187 187 187 188 191 192 VIII. Controlling ................................................................................................................................. 193 1. Begriff und Einordnung ...................................................................................................... 2. Controllingfunktionen ......................................................................................................... 3. Wertorientierte Unternehmensführung ........................................................................... a) Grundlagen ..................................................................................................................... b) Mehrperiodenmodell: Der Zukunftserfolgswert ..................................................... c) Einperiodenmodell: Das EVA-Konzept ..................................................................... 4. Controllingbereiche ............................................................................................................. a) Koordination zwischen verschiedenen Führungsteilsystemen ............................. b) Koordination innerhalb einzelner Führungsteilsysteme ........................................ 5. Controllinginstrumente ....................................................................................................... a) Überblick ......................................................................................................................... b) Budgetierung .................................................................................................................. c) Kennzahlen- und Zielsysteme ..................................................................................... aa) Arten und Aufgaben ............................................................................................. bb) ROI-Kennzahlensystem ....................................................................................... cc) Balanced Scorecard ............................................................................................... d) Verrechnungs- und Lenkungspreise .......................................................................... 193 194 195 196 198 202 206 206 207 208 208 209 213 213 215 216 218 C. Konstitutive Entscheidungen ............................................................................................. 221 I. Wahl der Rechtsform ................................................................................................................ 221 1. Ziele und Auswahlkriterien der Rechtsformwahl .......................................................... 2. Rechtsformen im Überblick ................................................................................................ 3. Einzelunternehmen und Personengesellschaften ........................................................... a) Einzelunternehmen ....................................................................................................... b) Gesellschaft bürgerlichen Rechts ................................................................................ c) Offene Handelsgesellschaft .......................................................................................... 221 224 228 228 229 230 Inhaltsverzeichnis XV d) Kommanditgesellschaft ................................................................................................ e) Stille Gesellschaft ........................................................................................................... 4. Kapitalgesellschaften ........................................................................................................... a) Aktiengesellschaft ......................................................................................................... b) Europäische Gesellschaft .............................................................................................. c) Kommanditgesellschaft auf Aktien ............................................................................ d) Gesellschaft mit beschränkter Haftung ...................................................................... 5. Genossenschaften ................................................................................................................. 6. Steuerbelastung als Kriterium der Rechtsformwahl ...................................................... a) Ertragsteuern im Überblick .......................................................................................... aa) Gewerbesteuer ....................................................................................................... bb) Einkommensteuer ................................................................................................. cc) Körperschaftsteuer ................................................................................................ dd) Solidaritätszuschlag .............................................................................................. b) Rechtsformabhängiger Steuerbelastungsvergleich .................................................. c) Besondere Unternehmensstrukturen ......................................................................... aa) Kapitalgesellschaft & Co. KG .............................................................................. bb) Kapitalgesellschaft & (atypisch) Still ................................................................. cc) Doppelgesellschaft ................................................................................................ 231 232 233 234 238 239 240 241 242 242 243 243 245 245 246 249 249 250 250 II. Wechsel der Rechtsform ........................................................................................................... 251 1. Ziele und Möglichkeiten der Umwandlung .................................................................... 2. Steuerliche Konsequenzen der Umwandlung ................................................................. 251 253 III. Zusammenschluss von Unternehmen ................................................................................... 254 1. Begriff und Formen der Unternehmenszusammenschlüsse ......................................... 2. Die Zielsetzungen von Unternehmenszusammenschlüssen ........................................ a) Überblick ......................................................................................................................... b) Ziele im Beschaffungsbereich ...................................................................................... c) Ziele im Produktionsbereich ........................................................................................ d) Ziele im Finanzierungsbereich .................................................................................... e) Ziele im Absatzbereich ................................................................................................. f) Steuerliche Ziele ............................................................................................................. g) Sonstige Ziele der Kooperation ................................................................................... 3. Kooperationsformen ............................................................................................................ a) Gelegenheitsgesellschaften .......................................................................................... b) Interessengemeinschaften ............................................................................................ c) Kartelle ............................................................................................................................ aa) Begriff, Ziele und Rechtsform ............................................................................. bb) Kartellarten ............................................................................................................. cc) Wettbewerbsrechtliche Regelung der Kartelle ................................................. d) Gemeinschaftsunternehmen ........................................................................................ 4. Konzentrationsformen ......................................................................................................... a) Beteiligung ...................................................................................................................... b) Konzern ........................................................................................................................... aa) Merkmale, Ziele und Arten ................................................................................. bb) Der Unterordnungskonzern ................................................................................ cc) Der Gleichordnungskonzern ............................................................................... dd) Entstehung von Konzernen ................................................................................. ee) Organisation von Konzernen .............................................................................. 254 256 256 258 258 259 259 260 260 260 260 262 262 262 263 263 264 265 265 266 266 267 268 268 269 Inhaltsverzeichnis XVI c) Fusion .............................................................................................................................. d) Wettbewerbsrechtliche Aspekte von Unternehmenskonzentrationen ................. 269 272 IV. Wahl des Standorts ................................................................................................................... 272 1. Überblick ................................................................................................................................ 2. Standortfaktoren als Entscheidungskriterien .................................................................. a) Gütereinsatz ................................................................................................................... aa) Anlagegüter ........................................................................................................... bb) Material ................................................................................................................... cc) Arbeitskräfte .......................................................................................................... dd) Energie .................................................................................................................... ee) Umwelt(-schutz) .................................................................................................... ff) Staatliche Leistungen ............................................................................................ gg) Steuern und Subventionen .................................................................................. b) Güterabsatz ..................................................................................................................... 3. Entscheidungsverfahren der Standortwahl ..................................................................... a) Quantitative Modelle .................................................................................................... b) Qualitative Modelle ....................................................................................................... 272 273 274 274 274 274 276 276 276 277 278 278 278 279 V. Liquidation ................................................................................................................................. 279 1. Freiwillige Liquidation ........................................................................................................ 2. Insolvenzverfahren .............................................................................................................. 280 281 Dritter Abschnitt Die Produktion I. Grundlagen ................................................................................................................................ 283 1. Der Begriff der Produktion ................................................................................................. 2. Die Produktion als betriebliche Hauptfunktion .............................................................. a) Produktionsplanung als Partialplanung .................................................................... b) Sachliche Partialisierung der Produktionsplanung ................................................. c) Zeitliche Partialisierung der Produktionsplanung .................................................. d) Interdependenzen zwischen Teilbereichen der Produktionsplanung .................. e) Interdependenzen der Produktionsplanung zu anderen betrieblichen Teilplänen ....................................................................................................................... 3. Produktion und Umwelt ..................................................................................................... 283 284 284 287 288 290 291 292 II. Produktions- und Kostentheorie ............................................................................................ 295 1. Ziele und Teilbereiche der Produktions- und Kostentheorie ....................................... 2. Grundlagen der Produktionstheorie ................................................................................. a) Produktionsmodelle und Produktionsfunktionen ................................................... b) Substitutionalität und Limitationalität ...................................................................... c) Partialanalyse und Totalanalyse ................................................................................. 3. Grundlagen der Kostentheorie .......................................................................................... a) Der Zusammenhang zwischen Produktions- und Kostenfunktionen .................. b) Ableitung der Gesamtkostenfunktion ........................................................................ aa) Kostenisoquanten (Isokostengeraden) .............................................................. bb) Kostenminimum bei substitutionalen Produktionsfunktionen .................... 295 296 296 299 301 304 304 305 305 307 Inhaltsverzeichnis XVII cc) Ableitung von langfristigen Gesamtkostenfunktionen .................................. dd) Fixe und variable Kosten ..................................................................................... c) Spezielle Kostenbegriffe ............................................................................................... d) Überblick über die Bestimmungsfaktoren der Kosten ............................................ 4. Ausgewählte Produktions- und Kostenfunktionen ....................................................... a) Ertragsgesetzliche Produktionsfunktion (Produktionsfunktion vom Typ A) ..... aa) Produktionsfunktion nach dem Ertragsgesetz ................................................. bb) Kostenfunktion nach dem Ertragsgesetz .......................................................... b) Gutenberg-Produktionsfunktion (Produktionsfunktion vom Typ B) .................. aa) Ableitung der Produktionsfunktion aus Verbrauchsfunktionen .................. bb) Aus Verbrauchsfunktionen abgeleitete Kostenverläufe ................................. 308 309 311 314 316 316 316 318 321 321 322 III. Produktionsplanung ................................................................................................................. 326 1. 2. 3. 4. Langfristige Produktionsprogrammplanung .................................................................. Planung von innerbetrieblichem Standort und innerbetrieblichem Transport ......... Kurzfristige Produktionsprogrammplanung .................................................................. Materialwirtschaft ................................................................................................................ a) Aufgaben der Materialwirtschaft ................................................................................ b) Materialbedarfsermittlung ........................................................................................... aa) Programmgebundene Materialbedarfsermittlung .......................................... bb) Verbrauchsgebundene Materialbedarfsermittlung ......................................... cc) Materialklassifizierung mit Hilfe der ABC-Analyse ....................................... c) Beschaffungsmarktforschung und Lieferantenauswahl ......................................... d) Lagerplanung ................................................................................................................. aa) Langfristige Lagerkapazitätsplanung ................................................................ bb) Kurzfristige Bestellmengenplanung .................................................................. 5. Fertigungsplanung ............................................................................................................... a) Fertigungsverfahren ...................................................................................................... b) Produktionsablaufplanung .......................................................................................... aa) Überblick ................................................................................................................ bb) Losgrößenplanung ................................................................................................ cc) Durchlaufterminierung ........................................................................................ dd) Kapazitätsterminierung ....................................................................................... ee) Reihenfolge- und Maschinenbelegungsplanung ............................................. ff) Fließbandabgleich ................................................................................................. 6. Die Planung der Abfallwirtschaft ...................................................................................... 326 327 328 332 332 334 334 337 337 339 341 342 343 347 347 349 349 350 352 354 356 359 360 IV. Integration der Produktionsplanung und -steuerung ........................................................ 361 1. Ansätze zur Integration ....................................................................................................... 2. Traditionelle PPS-Systeme .................................................................................................. a) Aufgaben und Aufbau .................................................................................................. b) Komponenten eines traditionellen PPS-Systems ...................................................... 3. Neuere Ansätze der Produktionssteuerung .................................................................... a) Schwächen traditioneller PPS-Systeme ...................................................................... b) MRP II (Manufacturing Resource Planning) ............................................................. c) OPT (Optimized Production Technology) ................................................................ d) Belastungsorientierte Auftragsfreigabe (BORA) ...................................................... e) Das Kanban-Verfahren ................................................................................................. f) Das Fortschrittszahlenkonzept .................................................................................... 361 363 363 364 366 366 367 368 369 370 371 Inhaltsverzeichnis XVIII g) Das CIM-Konzept (Computer Integrated Manufacturing) .................................... h) Entwicklungsperspektiven beim EDV-Einsatz in der Produktionsplanung und -steuerung ............................................................................................................... 4. Integrierter Umweltschutz .................................................................................................. 372 375 376 Vierter Abschnitt Der Absatz I. Grundlagen ................................................................................................................................ 1. Der Absatz als betriebliche Hauptfunktion ..................................................................... 2. Absatz versus Marketing .................................................................................................... 3. Teilbereiche der Absatzplanung ........................................................................................ 379 379 381 385 II. Absatzpolitische Ziele .............................................................................................................. 388 III. Informationsbeschaffung im Absatzbereich ......................................................................... 1. Informationsbedarf der Absatzplanung ........................................................................... 2. Marktforschung .................................................................................................................... a) Aufgabe der Marktforschung ...................................................................................... b) Die Vorgehensweise (Technik) der Marktforschung ............................................... aa) Zieldefinition ......................................................................................................... bb) Wahl des Forschungsdesigns .............................................................................. cc) Informationsgewinnung ...................................................................................... dd) Informationsauswertung ..................................................................................... 3. Ausgewählte Anwendungsgebiete der Marktforschung ............................................... a) Käuferverhalten ............................................................................................................. b) Marktsegmentierung ..................................................................................................... c) Markt- und Absatzprognosen ..................................................................................... 390 390 393 393 395 395 396 399 403 404 404 409 412 IV. Die absatzpolitischen Instrumente ......................................................................................... 1. Überblick ................................................................................................................................ a) Marktbedingungen und Wettbewerb ........................................................................ b) Mittel zur Stärkung der Wettbewerbsposition ......................................................... 2. Produktpolitik ....................................................................................................................... a) Ziele und Teilbereiche der Produktpolitik ................................................................ b) Kernbereich der Produktpolitik .................................................................................. aa) Produktinnovation ................................................................................................ bb) Produktvariation ................................................................................................... cc) Produkteliminierung ............................................................................................ c) Weitere Bereiche der Produktpolitik .......................................................................... aa) Programm- und Sortimentspolitik ..................................................................... bb) Verpackungs- und Markenpolitik ...................................................................... cc) Kundendienstpolitik ............................................................................................. 3. Preispolitik ............................................................................................................................ a) Ziele und Teilbereiche der Preispolitik ...................................................................... b) Preispolitik im Rahmen der klassischen Preistheorie ............................................. aa) Grundlagen der Preistheorie ............................................................................... bb) Preisbildung im Monopol .................................................................................... cc) Preisbildung im Oligopol .................................................................................... 414 414 414 417 419 419 420 422 429 430 432 432 435 440 442 442 445 445 451 454 Inhaltsverzeichnis XIX dd) Preisbildung bei vollkommener Konkurrenz ................................................... ee) Preisbildung bei unvollkommener Konkurrenz .............................................. c) Preispolitik in der betrieblichen Praxis ...................................................................... aa) Prinzipien der Preisfestsetzung .......................................................................... (1) Kostenorientierte Preisbildung .................................................................... (2) Nachfrageorientierte Preisbildung .............................................................. (3) Konkurrenzorientierte Preisbildung ........................................................... bb) Preispolitische Strategien ..................................................................................... (1) Prämienpreise versus Promotionspreise .................................................... (2) Abschöpfungspreise versus Penetrationspreise ....................................... d) Konditionenpolitik ........................................................................................................ aa) Rabattpolitik ........................................................................................................... bb) Lieferungs- und Zahlungsbedingungen ........................................................... 4. Kommunikationspolitik ...................................................................................................... a) Ziele und Teilbereiche der Kommunikationspolitik ............................................... b) Werbung .......................................................................................................................... aa) Grundlagen ............................................................................................................ bb) Werbeplanung ....................................................................................................... (1) Ziele der Werbeplanung ............................................................................... (2) Daten der Werbeplanung ............................................................................. (3) Instrumente der Werbeplanung .................................................................. (a) Höhe des Werbebudgets ........................................................................ (b) Verteilung des Werbebudgets ............................................................... (c) Gestaltung der Werbebotschaft ............................................................. cc) Werbeerfolgskontrolle .......................................................................................... c) Verkaufsförderung ........................................................................................................ d) Öffentlichkeitsarbeit ...................................................................................................... 5. Distributionspolitik .............................................................................................................. a) Ziele und Teilbereiche der Distributionspolitik ....................................................... b) Distributionspolitik aus der Sicht des Einzelhandels .............................................. aa) Distributionswünsche der Nachfrager .............................................................. bb) Wahl der Präsentationsform ............................................................................... cc) Wahl des Standorts ............................................................................................... c) Distributionspolitik aus der Sicht des Herstellers .................................................... aa) Wahl zwischen direktem und indirektem Absatz ........................................... bb) Gestaltungsmöglichkeiten bei indirektem Absatz .......................................... cc) Gestaltungsmöglichkeiten bei direktem Absatz .............................................. d) Optimierung der logistischen Distribution ............................................................... 6. Optimierung der absatzpolitischen Instrumente – Marketing-Mix ............................. 456 460 464 465 465 468 470 470 471 472 474 474 475 476 476 479 479 481 481 482 484 485 487 490 492 494 496 497 497 499 499 500 502 504 506 508 509 510 512 Fünfter Abschnitt Investition und Finanzierung I. Grundlagen ................................................................................................................................ 515 II. Investitionsplanung und Investitionsrechnung ................................................................... 520 1. Grundlagen der Investitionsplanung ............................................................................... 2. Investitionsrechnung im Zahlungstableau ...................................................................... 520 524 Inhaltsverzeichnis XX 3. Statische Verfahren der Investitionsrechnung ................................................................ a) Überblick ......................................................................................................................... b) Die Kostenvergleichsrechnung ................................................................................... c) Die Gewinnvergleichsrechnung .................................................................................. d) Die Rentabilitätsvergleichsrechnung ......................................................................... e) Die Amortisationsrechnung ......................................................................................... f) Zusammenfassende Kritik ........................................................................................... 4. Dynamische Verfahren der Investitionsrechnung .......................................................... a) Überblick ......................................................................................................................... b) Grundmodell der dynamischen Investitionsrechnung ........................................... aa) Finanzmathematische Grundlagen .................................................................... bb) Die Kapitalwertmethode ...................................................................................... cc) Die Annuitätenmethode ...................................................................................... dd) Die Methode des internen Zinsfußes ................................................................. c) Die optimale Nutzungsdauer ...................................................................................... d) Investitionsmodelle zur Berücksichtigung von Gewinnsteuern ........................... e) Weiterentwicklung des Grundmodells der Investitionsrechnung ........................ 5. Investitionsrechnung bei unsicheren Erwartungen ....................................................... a) Korrekturverfahren ....................................................................................................... b) Sensitivitätsanalysen ..................................................................................................... c) Risikoanalyse .................................................................................................................. d) Entscheidungsbaumverfahren .................................................................................... e) Portfoliotheoretische Ansätze ...................................................................................... III. Die Unternehmensbewertung ................................................................................................. 1. 2. 3. 4. 526 526 527 528 528 529 530 532 532 534 534 537 540 542 544 549 553 557 558 559 560 562 565 566 Vorbemerkung ...................................................................................................................... Anlässe und Funktionen der Unternehmensbewertung ............................................... Das investitionstheoretische Konzept des Zukunftserfolgswerts ................................ Discounted Cash Flow-Methode. ...................................................................................... a) Weiterentwicklung des Zukunftserfolgswertkonzepts ........................................... b) Ermittlung der Erfolgsgröße ........................................................................................ c) Ermittlung des Kalkulationszinsfußes ....................................................................... d) Ermittlung des Marktwerts des Eigenkapitals ......................................................... 5. Herkömmliche Verfahren der Unternehmensbewertung ............................................. a) Das Ertragswertverfahren ............................................................................................ b) Das Substanzwertverfahren ......................................................................................... c) Kombinationsverfahren ................................................................................................ 6. Stellungnahmen des IdW zur Unternehmensbewertung .............................................. 566 566 568 570 570 570 573 574 575 576 577 578 579 IV. Grundlagen der Finanzplanung ............................................................................................. 579 1. 2. 3. 4. Finanzplanung als betriebliche Teilplanung ................................................................... Ziele der Finanzplanung ..................................................................................................... Instrumente der Finanzplanung ........................................................................................ Fristigkeit der Finanzplanung ............................................................................................ a) Strategische Finanzplanung ......................................................................................... b) Mittelfristige Finanzplanung ....................................................................................... c) Kurzfristige Finanzplanung ......................................................................................... 579 581 583 585 585 586 586 V. Quellen der Außenfinanzierung ............................................................................................. 588 1. Grundlagen ........................................................................................................................... 588 Inhaltsverzeichnis 2. Eigenfinanzierung (Beteiligungsfinanzierung) ............................................................... a) Überblick ......................................................................................................................... b) Beteiligungsfinanzierung nichtbörsenfähiger Unternehmen ................................. c) Beteiligungsfinanzierung börsenfähiger Unternehmen .......................................... aa) Aktien als handelbare Beteiligungstitel ............................................................. bb) Ausgestaltungsmerkmale von Aktien ............................................................... (1) Nennwertaktien – Stückaktien ..................................................................... (2) Inhaberaktien – Namensaktien .................................................................... (3) Stammaktien – Vorzugsaktien ..................................................................... 3. Fremdfinanzierung (Kreditfinanzierung) ........................................................................ a) Überblick ......................................................................................................................... b) Langfristige Fremdfinanzierung ................................................................................. aa) Langfristiges Bankdarlehen ................................................................................. bb) Gesellschafterdarlehen ......................................................................................... cc) Schuldscheindarlehen .......................................................................................... dd) Anleihen ................................................................................................................. (1) Festzinsanleihe ............................................................................................... (2) Zinsvariable Anleihe ..................................................................................... (3) Nullkuponanleihe .......................................................................................... (4) Doppelwährungsanleihe .............................................................................. (5) Gewinnanleihe ................................................................................................ (6) Wandelanleihe ................................................................................................ (7) Optionsanleihe ............................................................................................... ee) Genussschein ......................................................................................................... c) Kurz- und mittelfristige Fremdfinanzierung ............................................................ aa) Handelskredite ...................................................................................................... (1) Anzahlungen .................................................................................................. (2) Lieferantenkredit ............................................................................................ bb) Bankkredite ............................................................................................................ (1) Diskont- und Akzeptkredite ........................................................................ (2) Kontokorrentkredite ...................................................................................... (3) Lombardkredite .............................................................................................. cc) Geldmarktkredite .................................................................................................. (1) Commercial Papers ........................................................................................ (2) Euronotes ......................................................................................................... d) Kreditsubstitute ............................................................................................................. aa) Avalkredite ............................................................................................................. bb) Factoring/Forfaitiering ......................................................................................... cc) Asset-Backed-Securities (ABS) ............................................................................ dd) Leasing .................................................................................................................... (1) Leasingobjekte und Leasinggeber ............................................................... (2) Modalitäten von Leasing-Verträgen ........................................................... (3) Bilanzierung von Leasingverträgen ............................................................ (4) Leasing im Investitionskalkül ...................................................................... (5) Vor- und Nachteile des Leasing .................................................................. XXI 590 590 591 591 591 592 592 592 593 594 594 595 595 596 596 598 599 600 600 601 602 602 604 605 606 606 606 607 608 608 609 610 610 611 611 612 612 612 613 615 616 616 617 618 619 VI. Mittelbare Finanzierung über Fondsgesellschaften ............................................................ 619 1. Aufgaben und Arten der Finanzierung durch Fonds .................................................... 2. Klassische Investmentfonds ............................................................................................... 619 622 XXII Inhaltsverzeichnis 3. Private Equity-Fonds ........................................................................................................... a) Geschäftsmodell von Private Equity-Fonds .............................................................. b) Wertsteigerungsstrategie von Private Equity-Gesellschaften ................................ 4. Hedgefonds ........................................................................................................................... 623 623 625 627 VII. Kapitalerhöhung und Kapitalherabsetzung ......................................................................... 628 1. Effektive und nominelle Eigenkapitaländerungen ......................................................... 2. Kapitalerhöhung ................................................................................................................... a) Kapitalerhöhung bei Einzelfirmen und Personengesellschaften ........................... b) Kapitalerhöhung bei Aktiengesellschaften ............................................................... aa) Ziele der Kapitalerhöhung .................................................................................. bb) Formen der Kapitalerhöhung ............................................................................. 3. Kapitalherabsetzung ............................................................................................................ a) Kapitalherabsetzung bei Einzelfirmen und Personengesellschaften .................... b) Kapitalherabsetzung bei Aktiengesellschaften ......................................................... 4. Sanierung ............................................................................................................................... 628 630 630 631 631 632 636 637 637 638 VIII. Quellen der Innenfinanzierung .............................................................................................. 640 1. Begriff und Formen der Innenfinanzierung .................................................................... 2. Selbstfinanzierung ................................................................................................................ a) Formen der Selbstfinanzierung ................................................................................... b) Offene Selbstfinanzierung ............................................................................................ c) Stille Selbstfinanzierung ............................................................................................... d) Beurteilung der Selbstfinanzierung ............................................................................ 3. Finanzierung aus Rückstellungen ..................................................................................... 4. Finanzierung aus Abschreibungen ................................................................................... 5. Finanzierung aus außerplanmäßigen Vermögensumschichtungen ............................ 640 642 642 642 644 644 645 648 650 IX. Optimierung der finanzierungspolitischen Instrumente ................................................... 652 1. Ziele und Instrumente der Optimierung .......................................................................... 2. Finanzierungsregeln und Kapitalstruktur ....................................................................... a) Überblick .......................................................................................................................... b) Die vertikale Finanzierungsregel ................................................................................. c) Die horizontalen Finanzierungsregeln ........................................................................ d) Beurteilung der Finanzierungsregeln .......................................................................... 3. Optimierung der Kapitalstruktur ...................................................................................... a) Finanzierungstheoretische Grundlagen ...................................................................... b) Der Leverage-Effekt ........................................................................................................ c) Die traditionelle These zur optimalen Kapitalstruktur ............................................. d) Die Modigliani-Miller-These ........................................................................................ 4. Bonitätsrisiko und Finanzierungskosten .......................................................................... 5. Zinsänderungsrisiko und Finanzierungskosten ............................................................. 6. Das Kapitalmarktmodell ..................................................................................................... a) Vorbemerkungen ........................................................................................................... b) Die Portfoliotheorie ....................................................................................................... c) Das Capital Asset Pricing Model (CAPM) ................................................................ 652 653 653 653 655 656 657 657 661 662 665 668 671 674 674 675 680 Inhaltsverzeichnis XXIII Sechster Abschnitt Das betriebswirtschaftliche Rechnungswesen A. Grundlagen ................................................................................................................................ 687 I. Aufgaben und Gliederung des betriebswirtschaftlichen Rechnungswesens .................. 687 1. Das Rechnungswesen als Bestandteil des betrieblichen Informationssystems ......... 2. Externes Rechnungswesen ................................................................................................. 3. Internes Rechnungswesen .................................................................................................. a) Kosten- und Erlösrechnung ......................................................................................... b) Planungsrechnung .......................................................................................................... 687 688 689 689 690 II. Grundbegriffe des Rechnungswesens ................................................................................... 690 1. 2. 3. 4. 5. 6. Einzahlungen – Auszahlungen .......................................................................................... Einnahmen – Ausgaben ...................................................................................................... Erträge – Aufwendungen ................................................................................................... Erlöse – Kosten ..................................................................................................................... Gesamtergebnis – Betriebsergebnis ................................................................................... Cash Flow-Rechnung ........................................................................................................... 691 692 692 694 697 698 B. Der Jahresabschluss ................................................................................................................ 701 I. Grundlagen der Bilanzierung ................................................................................................. 1. 2. 3. 4. 5. Formalaufbau der Bilanz ..................................................................................................... Einzelbewertung in der Bilanz ........................................................................................... Bilanzarten ............................................................................................................................. Formalaufbau der Erfolgsrechnung .................................................................................. Aufgaben des Jahresabschlusses ....................................................................................... a) Bestandteile des Jahresabschlusses ............................................................................. b) Funktionen des Jahresabschlusses .............................................................................. 6. Einfluss subjektiver Erwartungen auf Bilanzierung und Erfolgsausweis .................. 7. Bilanzrechtliche Vorschriften zum Schutz der Bilanzadressaten ................................. a) Bilanzadressaten ............................................................................................................ b) Interessen der Bilanzadressaten .................................................................................. c) Bilanzadressaten und stille Rücklagen ...................................................................... d) Bilanzierungsprinzipien zum Schutz der Bilanzadressaten ................................... e) Zielkonflikt für den Gesetzgeber ................................................................................ 8. Gesetzliche Rechnungslegungsvorschriften .................................................................... a) Handelsrechtliche Vorschriften ................................................................................... aa) Überblick ................................................................................................................ bb) Allgemeine Vorschriften für Unternehmen aller Rechtsformen ................... cc) Spezielle rechtsform-, größen- und branchenspezifische Vorschriften ....... b) Steuerrechtliche Vorschriften ...................................................................................... aa) Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz ................................ bb) Umkehrung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes ................................................. 702 702 705 706 708 710 710 712 714 716 717 717 718 719 720 721 721 721 722 723 725 725 726 II. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung ....................................... 726 1. Überblick ................................................................................................................................ 2. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung im engeren Sinne .................................. 3. Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung ................................................................... a) Allgemeine Grundsätze ................................................................................................ b) Ansatzgrundsätze .......................................................................................................... c) Bewertungsgrundsätze ................................................................................................. 726 727 728 728 730 730 XXIV Inhaltsverzeichnis III. Die Bilanz .................................................................................................................................... 736 1. Überblick ................................................................................................................................ 2. Inhalt der Bilanz ................................................................................................................... a) Bilanzierungsfähigkeit .................................................................................................. b) Konkrete Aktivierungsvorschriften ............................................................................ c) Konkrete Passivierungsvorschriften .......................................................................... 3. Gliederung der Bilanz ......................................................................................................... a) Gliederungsprinzipien .................................................................................................. b) Gliederungsschema ....................................................................................................... c) Zusätzliche Vorschriften zur Verbesserung des Einblicks in die Vermögens- und Finanzlage ............................................................................. aa) Einblick in die Vermögenslage ........................................................................... bb) Einblick in die Finanzlage .................................................................................... 4. Bewertungsprinzipien und Bewertungsmaßstäbe ......................................................... a) Bewertungsprinzipien .................................................................................................. b) Bewertungsmaßstäbe .................................................................................................... aa) Basiswerte ............................................................................................................... (1) Anschaffungskosten ...................................................................................... (2) Herstellungskosten ........................................................................................ (3) Hilfswerte ........................................................................................................ bb) Vergleichswerte ..................................................................................................... (1) Der aus dem Börsen- oder Marktpreis abgeleitete Wert ......................... (2) Der am Bilanzstichtag beizulegende Wert ................................................. (3) Der Teilwert .................................................................................................... 5. Abschreibungen und Zuschreibungen ............................................................................. a) Wertverzehr und Abschreibungen ............................................................................. b) Planmäßige Abschreibungen ....................................................................................... aa) Aufgaben und Inhalt ............................................................................................ bb) Abschreibungsbasis .............................................................................................. cc) Nutzungsdauer ...................................................................................................... dd) Abschreibungsverfahren ...................................................................................... (1) Die lineare Abschreibung ............................................................................. (2) Die geometrisch-degressive Abschreibung ............................................... (3) Die arithmetisch-degressive Abschreibung ............................................... (4) Die progressive Abschreibung .................................................................... (5) Die Leistungsabschreibung .......................................................................... c) Außerplanmäßige Abschreibungen nach dem Niederstwertprinzip ................... aa) Abschreibungen auf den beizulegenden Wert ................................................. bb) Änderung des Abschreibungsplans ................................................................... cc) Zuschreibungen ..................................................................................................... d) Wahlweise außerplanmäßige Abschreibungen ........................................................ aa) Abschreibungen auf den nahen Zukunftswert ................................................ bb) Abschreibung auf den nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung zulässigen Wert ..................................................................................................... cc) Abschreibung auf den steuerlich zulässigen Wert .......................................... 6. Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Aktiva ....................................................... a) Allgemeine Bewertungsvorschriften für das Anlage- und Umlaufvermögen im Überblick ................................................................................................................... b) Bilanzierung und Bewertung von Leasinggegenständen ....................................... 736 737 737 738 740 741 741 742 744 744 745 745 745 747 747 747 748 750 750 750 751 752 752 752 753 753 754 754 755 756 756 757 757 758 758 758 759 760 761 761 762 762 762 762 765 Inhaltsverzeichnis c) Bilanzierung und Bewertung des Vorratsvermögens ............................................. aa) Festbewertung ....................................................................................................... bb) Bewertung gleichartiger Vorräte ........................................................................ d) Bilanzierung und Bewertung von Forderungen ...................................................... aa) Zweifelhafte Forderungen ................................................................................... bb) Fremdwährungsforderungen .............................................................................. cc) Niedrigverzinsliche Forderungen ...................................................................... (1) Niedrigverzinslichkeit ................................................................................... (2) Zerobonds ....................................................................................................... (3) Disagio ............................................................................................................. e) Bilanzierungshilfen ....................................................................................................... aa) Damnum bei Kreditaufnahme ............................................................................ bb) Derivativer Firmenwert ....................................................................................... cc) Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs ........................................................................................... dd) Aktive latente Steuern .......................................................................................... (1) Abgrenzung von Steuerzahlung und Steueraufwand ............................. (2) Aktivierungswahlrecht für aktive Steuern ................................................ 7. Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Passiva ...................................................... a) Eigenkapital .................................................................................................................... aa) Besonderheiten des Eigenkapitalausweises bei Kapitalgesellschaften ........ bb) Gezeichnetes Kapital und Kapitalrücklage ...................................................... cc) Gewinnrücklagen .................................................................................................. (1) Gesetzliche Rücklage ..................................................................................... (2) Rücklage für eigene Anteile ......................................................................... (3) Satzungsmäßige Rücklagen ......................................................................... (4) Andere Gewinnrücklagen ............................................................................ dd) Eigenkapitalausweis vor bzw. nach Ergebnisverwendung ........................... b) Sonderposten mit Rücklageanteil ............................................................................... aa) Unversteuertes Eigenkapital ............................................................................... bb) Steuerfreie Rücklagen und steuerliche Mehrabschreibung ........................... c) Rückstellungen ............................................................................................................... aa) Aufgabe und Arten ............................................................................................... bb) Abgrenzung gegenüber anderen Bilanzpositionen ......................................... 1) Verbindlichkeiten ........................................................................................... (2) Sonderposten mit Rücklageanteil ................................................................ (3) Rücklagen ........................................................................................................ (4) Passive Rechnungsabgrenzungsposten ...................................................... cc) Bilanzierung und Bewertung .............................................................................. d) Verbindlichkeiten .......................................................................................................... XXV 765 766 766 768 768 769 769 769 771 771 771 773 774 775 776 776 777 778 778 778 780 781 781 782 783 783 786 787 787 788 790 790 792 792 792 792 792 792 794 IV. Die Erfolgsrechnung ................................................................................................................. 795 1. Aufgaben und Gestaltungsprinzipien der Gewinn- und Verlustrechnung ............... a) Bruttoprinzip .................................................................................................................. b) Erfolgsspaltung .............................................................................................................. c) Kontoform oder Staffelform ........................................................................................ d) Gesamtkosten- oder Umsatzkostenverfahren .......................................................... 2. Die handelsrechtlichen Vorschriften zum Aufbau und Inhalt der Erfolgsrechnung a) Gliederung und Erfolgsspaltung ................................................................................ b) Erläuterungen zu einzelnen Positionen ..................................................................... 795 796 796 797 797 799 799 803 XXVI Inhaltsverzeichnis V. Anhang und Lagebericht ......................................................................................................... 805 1. Aufgaben und Aufstellung ................................................................................................. 2. Pflichtangaben im Anhang und Lagebericht ................................................................... a) Anhang ............................................................................................................................ b) Lagebericht ..................................................................................................................... 3. Freiwillige Zusatzangaben ................................................................................................. a) Kapitalflussrechnung .................................................................................................... b) Segmentberichterstattung ............................................................................................ c) Sozial- und Umweltberichterstattung ........................................................................ 805 806 806 807 808 809 810 813 VI. Prüfung und Offenlegung ....................................................................................................... 813 1. Die Jahresabschlussprüfung ............................................................................................... a) Gegenstand und Aufgaben .......................................................................................... b) Prüfung der Buchführung ............................................................................................ c) Prüfung der Bilanz ........................................................................................................ d) Prüfung der Gewinn- und Verlustrechnung ............................................................ e) Prüfung des Anhangs und des Lageberichts ............................................................ f) Prüfungsbericht und Bestätigungsvermerk .............................................................. 2. Offenlegung ........................................................................................................................... a) Ziele ................................................................................................................................. b) Art und Umfang .............................................................................................................. 813 813 814 814 815 815 816 816 816 817 VII. Rechnungslegung im internationalen Kontext .................................................................... 819 1. Internationaler Kapitalmarkt und internationale Rechnungslegung .......................... 2. Systeme internationaler Rechnungslegung ..................................................................... 3. International Financial Reporting Standards (IFRS) ...................................................... a) Ziele und Adressaten der IFRS .................................................................................... b) Geltungsbereich der IFRS ............................................................................................. c) Grundkonzeption der IFRS .......................................................................................... d) Jahresabschlussbestandteile ......................................................................................... 4. Grundprinzipien der Rechnungslegung nach IFRS ....................................................... 5. Die Bilanz nach IFRS (balance sheet) ................................................................................... a) Inhalt der Bilanz ............................................................................................................. b) Gliederung der Bilanz ................................................................................................... aa) Gliederungsschema .............................................................................................. bb) Kurzcharakterisierung einzelner Bilanzposten ................................................ c) Bewertungsmaßstäbe .................................................................................................... d) Bewertungsprinzipien .................................................................................................. e) Methodenwahlrecht: Anschaffungskostenmodell versus Neubewertungsmodell ................................................................................................. f) Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Aktiva ................................................ aa) Sachanlagen ............................................................................................................ bb) Immaterielle Anlagen ........................................................................................... (1) Forschungs- und Entwicklungskosten ....................................................... (2) Originärer Firmenwert .................................................................................. (3) Derivativer Firmenwert ................................................................................ cc) Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien .................................................... dd) Vorräte ..................................................................................................................... 819 819 822 822 823 824 826 829 833 833 835 835 836 837 838 840 842 842 843 843 844 844 845 846 Inhaltsverzeichnis ee) Forderungen und Wertpapiere (financial assets) .............................................. (1) Klassifizierung von financial assets .............................................................. (2) Bilanzierung von financial assets im Überblick .......................................... (3) Bewertung von Wertpapieren at fair value through profit or loss ........ (4) Bewertung von Wertpapieren zur Verfügung .......................................... (5) Bewertung von Wertpapieren zum Halten ............................................... (6) Bewertung von Nichtwertpapieren (Forderungen) ................................. g) Bilanzierung und Bewertung ausgewählter Passiva ............................................... aa) Eigenkapital ........................................................................................................... bb) Fremdkapital .......................................................................................................... (1) Liabilities als Oberbegriff ............................................................................. (2) Sonstige Schulden .......................................................................................... (3) Rückstellungen ............................................................................................... 6. Die erweiterte Erfolgsrechnung nach IFRS ...................................................................... a) Gewinn- und Verlustrechnung (income statement) ................................................... b) OCI-Rechnung (other comprehensive income) ........................................................ 7. Weitere Jahresabschlusselemente nach IFRS ................................................................... a) Anhang nach IFRS (notes) ............................................................................................. b) Eigenkapitalveränderungsrechnung nach IFRS ....................................................... c) Kapitalflussrechnung nach IFRS (cash flow statement) ............................................. d) Segmentberichterstattung nach IFRS (segment reporting) ........................................ XXVII 848 848 848 850 850 851 852 852 852 856 856 858 860 861 861 863 864 864 865 866 867 VIII. Rechnungslegung im Konzern ................................................................................................ 868 1. Grundlagen ........................................................................................................................... a) Aufgaben und Umfang ................................................................................................. b) Pflicht zur Aufstellung ................................................................................................. c) Konsolidierungskreis .................................................................................................... d) Konsolidierungsmethoden ........................................................................................... e) Die Handelsbilanz II ..................................................................................................... 2. Kapitalkonsolidierung ......................................................................................................... a) Erwerbsmethode ............................................................................................................ aa) Erwerb ohne Wertdifferenz ................................................................................. bb) Erwerb mit Wertdifferenz .................................................................................... cc) Behandlung stiller Rücklagen beim Tochterunternehmen ............................ b) Folgekonsolidierung ..................................................................................................... 3. Schuldenkonsolidierung ..................................................................................................... 4. Zwischenergebniseliminierung ......................................................................................... 5. Aufwands- und Ertragskonsolidierung ........................................................................... 6. Einbeziehung von Gemeinschaftsunternehmen und assoziierten Unternehmen ..... a) Quotenkonsolidierung bei Gemeinschaftsunternehmen ........................................ b) Equity-Methode bei assoziierten Unternehmen ....................................................... 868 868 870 870 871 871 872 872 872 874 875 877 878 879 880 880 881 882 IX. Bilanzpolitik und Bilanzanalyse ............................................................................................. 883 1. Überblick ................................................................................................................................ 2. Bilanzpolitik .......................................................................................................................... a) Ziele der Bilanzpolitik ................................................................................................... b) Instrumente der Bilanzpolitik ...................................................................................... aa) Gestaltung wirtschaftlicher Tatbestände vor dem Bilanzstichtag ................. (1) Wahl des Bilanzstichtags .............................................................................. (2) Transaktionen vor dem Bilanzstichtag ....................................................... 883 883 884 887 888 888 889 XXVIII Inhaltsverzeichnis bb) Darstellung wirtschaftlicher Tatbestände nach dem Bilanzstichtag ............ (1) Aktivierungs- und Passivierungswahlrechte ............................................ (2) Bewertungs- und Abschreibungswahlrechte ............................................ (3) Ermessensspielräume bei unvollständiger Information .......................... cc) Gewinnverwendungspolitik ............................................................................... (1) Bildung und Auflösung offener Rücklagen ............................................... (2) Bildung und Auflösung stiller Rücklagen ................................................. 3. Bilanzanalyse ........................................................................................................................ a) Ziele und Aufgaben der Bilanzanalyse ...................................................................... b) Aufbereitung von Jahresabschlussdaten ................................................................... aa) Wertmäßige Bereinigung der Jahresabschlussdaten ....................................... bb) Die Strukturbilanz ................................................................................................. cc) Die Erfolgsspaltung .............................................................................................. c) Ermittlung und Auswertung von Kennzahlen ......................................................... aa) Auswertung finanzwirtschaftlicher Kennzahlen ............................................. (1) Investitionsanalyse ........................................................................................ (2) Finanzierungsanalyse .................................................................................... (3) Liquiditätsanalyse .......................................................................................... bb) Auswertung erfolgswirtschaftlicher Kennzahlen ............................................ (1) Ergebnisanalyse .............................................................................................. (2) Rentabilitätsanalyse ....................................................................................... (3) Break-even-Analyse ....................................................................................... d) Grenzen der Bilanzanalyse .......................................................................................... 889 889 890 891 892 892 893 895 895 897 898 898 900 902 903 903 904 905 906 906 908 911 912 X. Bilanztheorie .............................................................................................................................. 914 1. Überblick ................................................................................................................................ 2. Klassische Bilanzauffassungen .......................................................................................... a) Statische Bilanzauffassung ........................................................................................... b) Dynamische Bilanzauffassung .................................................................................... c) Organische Bilanzauffassung ...................................................................................... 914 915 915 915 915 C. Die Kostenrechnung ............................................................................................................... 917 I. Grundlagen der Kostenrechnung ........................................................................................... 917 1. Kostenrechnung als Teilgebiet des betriebswirtschaftlichen Rechnungswesen ....... a) Aufgaben der Kostenrechnung ................................................................................... b) Abgrenzung der Kostenrechnung zu anderen Teilgebieten des Rechnungswesens ......................................................................................................... 2. Kosten und Erlöse als Entscheidungsdeterminanten ..................................................... a) Abgrenzung von Kosten und Erlösen sowie Aufwand und Ertrag ...................... b) Kostenbegriff und Kostenverrechnungsprinzipien ................................................. 3. Kostenkategorien und Kostenfunktionen ........................................................................ a) Proportionale Gesamtkostenverläufe ......................................................................... b) Kostenauflösung ............................................................................................................ 4. Relevante Kosten .................................................................................................................. 5. Teilgebiete der Kostenrechnung ........................................................................................ a) Arbeitsschritte der Kostenrechnung ........................................................................... b) Vorkalkulation und Nachkalkulation ........................................................................ c) Kostenträgerstückrechnung und Kostenträgerzeitrechnung ................................. 917 917 918 920 920 922 925 925 927 929 932 932 933 934 Inhaltsverzeichnis XXIX II. Kostenartenrechnung ............................................................................................................... 934 1. Begriff und Gliederung der Kostenarten .......................................................................... 2. Personalkosten ...................................................................................................................... a) Komponenten der Personalkosten .............................................................................. b) Aperiodisch anfallende Personalkosten .................................................................... 3. Materialkosten ...................................................................................................................... a) Ermittlung der Verbrauchsmengen ............................................................................ b) Bewertung des Materialverbrauchs ............................................................................ 4. Kalkulatorische Kosten ....................................................................................................... a) Kalkulatorische Abschreibungen ................................................................................ b) Kalkulatorische Wagnisse ............................................................................................ c) Kalkulatorische Zinsen ................................................................................................. d) Kalkulatorischer Unternehmerlohn ............................................................................ e) Kalkulatorische Miete ................................................................................................... 935 938 938 939 940 940 941 942 943 946 947 949 950 III. Kostenstellenrechnung ............................................................................................................. 950 1. Aufgaben der Kostenstellenrechnung .............................................................................. 2. Kostenstellenbildung und Kostenstellenplan .................................................................. 3. Kostenverteilungsschlüssel ................................................................................................ a) Verteilungsschlüssel zur Belastung von Kostenstellen ........................................... b) Verteilungsschlüssel zur Entlastung von Kostenstellen ......................................... 4. Kostenstellenrechnung im Betriebsabrechnungsbogen ................................................. a) Aufgaben und Arbeitsgang im Betriebsabrechnungsbogen .................................. b) Innerbetriebliche Leistungsverrechnung ................................................................... aa) Aufgaben der innerbetrieblichen Leistungsverrechnung .............................. bb) Anbauverfahren .................................................................................................... cc) Stufenleiterverfahren ............................................................................................ dd) Gleichungsverfahren ............................................................................................ c) Beispiel eines Betriebsabrechnungsbogens ............................................................... 950 951 954 954 955 957 957 959 959 960 961 962 962 IV. Kostenträgerrechnung .............................................................................................................. 966 1. Aufgaben und Arten der Kostenträgerrechnung ............................................................ 2. Divisionskalkulation ............................................................................................................ a) Einstufige Divisionskalkulation .................................................................................. b) Zwei- und mehrstufige Divisionskalkulation ........................................................... 3. Äquivalenzziffernkalkulation ............................................................................................ 4. Zuschlagskalkulation ........................................................................................................... a) Summarische Zuschlagskalkulation ........................................................................... b) Differenzierende Zuschlagskalkulation ..................................................................... 5. Kuppelproduktkalkulation ................................................................................................. 966 967 967 967 968 969 969 970 973 V. Kostenrechnungssysteme ........................................................................................................ 974 VI. Kurzfristige Erfolgsrechnung .................................................................................................. 976 1. Aufgaben und Arten ............................................................................................................ 2. Kurzfristige Erfolgsrechnung auf Vollkostenbasis ......................................................... 3. Kurzfristige Erfolgsrechnung auf Teilkostenbasis .......................................................... a) Deckungsbeitragsrechnung auf Grenzkostenbasis .................................................. b) Deckungsbeitragsrechnung mit relativen Einzelkosten ......................................... 976 978 980 980 982 Inhaltsverzeichnis XXX 4. Kurzfristige Produktions- und Absatzplanung mit Hilfe der Deckungsbeitragsrechnung ............................................................................................... 983 VII. Plankostenrechnung ................................................................................................................. 988 1. Aufgaben der Plankostenrechnung .................................................................................. 2. Systeme der Plankostenrechnung ..................................................................................... a) Starre Plankostenrechnung .......................................................................................... b) Flexible Plankostenrechnung auf Vollkostenbasis ................................................... c) Flexible Plankostenrechnung auf Teilkostenbasis (Grenzplankostenrechnung) 3. Aufbau der Grenzplankostenrechnung ............................................................................ a) Planung der Einzelkosten ............................................................................................ b) Planung der Gemeinkosten .......................................................................................... c) Plankalkulation ................................................................................................................ 4. Kostenkontrolle ...................................................................................................................... 988 990 990 991 993 995 995 996 998 999 VIII. Neuere Verfahren der Kostenrechnung .................................................................................. 1003 1. 2. 3. 4. 5. 6. Strategische Ausrichtung der Kostenrechnung ................................................................ Prozesskostenrechnung......................................................................................................... Produktlebenszykluskostenrechnung ................................................................................ Target Costing......................................................................................................................... Konstruktionsbegleitende Kalkulation............................................................................... Beurteilung der strategischen Kostenrechnung ................................................................ 1003 1006 1010 1012 1014 1016 Literaturverzeichnis ............................................................................................................................. 1017 Gesamtdarstellungen.................................................................................................................. Literatur zum 1. Abschnitt......................................................................................................... Literatur zum 2. Abschnitt......................................................................................................... Literatur zum 3. Abschnitt......................................................................................................... Literatur zum 4. Abschnitt......................................................................................................... Literatur zum 5. Abschnitt......................................................................................................... Literatur zum 6. Abschnitt......................................................................................................... 1017 1020 1022 1028 1030 1032 1036 Sachverzeichnis..................................................................................................................................... 1043 Was gehört zur Allgemeinen Betriebswirtschaftslehre?Neben den Hauptinstrumenten des BWL Studiums – Analyse, Mathematik und Statistik – finden sich daher auch zahlreiche Elemente der Rechts- und Politikwissenschaft, Soziologie sowie der Arbeits- und Organisationspsychologie auf dem Stundenplan eines BWL-Studierenden wieder.
Was betrachtet die Betriebswirtschaftslehre?Betriebswirtschaftslehre Definition
Die Betriebswirtschaftslehre (kurz: BWL) betrachtet die wirtschaftliche Welt aus Sicht des einzelnen Betriebs / Unternehmens: Produkte, Märkte, Wettbewerber, Arbeitnehmer, Staat (Gesetze, Regulierung, Steuern), Organisation, Finanzierung, Rechnungslegung etc.
Was versteht man unter Betriebswirtschaftslehre?Die Betriebswirtschaftslehre (BWL; englisch business administration; auch Betriebsökonomie) ist innerhalb der Wirtschaftswissenschaften eine Einzelwissenschaft, die als Lehr- und Forschungsgegenstand den Betrieb oder das Unternehmen untersucht.
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